2009 / 3. DÖNEM

SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI

VERGİ MEVZUATI VE UYGULAMASI

5 Aralık 2009 Cumartesi 14:30-16:00



SORU 1) 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa göre; kurumlar vergisi mükelleflerini sadece sayarak sermaye şirketlerinin hangileri olduğunu belirtiniz.



Cevap:

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa göre; kurumlar vergisi mükellefleri:

a) Sermaye şirketleri.

b) Kooperatifler.

c) İktisadî kamu kuruluşları.

d) Dernek veya vakıflara ait iktisadî işletmeler.

e) İş ortaklıkları.



5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa göre sermaye şirketleri:

a) Anonim şirket

b) Limited şirket

c) Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler

d) Benzer nitelikteki yabancı kurumlar

Bu Kanunun uygulanmasında Sermaye Piyasası Kurulunun düzenleme ve denetimine tâbi fonlar ile bu fonlara benzer yabancı fonlar sermaye şirketi sayılır.





SORU 2) 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkındaki Kanun uyarınca; ;aciz halini açıklayarak aczin neticelerini belirtiniz.



Cevap:

6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkındaki Kanuna göre aciz hali :

Alacaklı Amme İdaresince yapılan takip sonunda amme borçlusunun haczi caiz malı olmadığı veya bulunan malların satış bedeli borcunu karşılamadığı takdirde borçlu aciz halinde sayılır. Yapılan takip safhalarıyla bakiye borç miktarı bir aciz fişinde gösterilerek aciz hali tespit olunur.



6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkındaki Kanuna göre aczin neticeleri:

Aciz halindeki borçlu hakkında teminat ve faiz aranmadan aynı kanunun ;tecil ile ilgili hükmü tatbik olunabilir Alacaklı tahsil dairesi aciz halindeki borçlunun mali durumunu zamanaşımı süresi içinde devamlı olarak takip eder.





SORU 3) Ticari faaliyetiyle uğraşan bir gelir vergisi mükellefinin 2008 yılı dönemine ilişkin olarak vergi dairesine verdiği gelir vergisi beyannamesinin özeti şöyledir.

Ticari bilanço zararı
9.840.-

Kanunen kabul edilmeyen giderler
1.000.-

Matrah (zarar)
10.840.-




Beyanname verildikten sonra yapılan çalışmada işletme faaliyeti için kullanılan hizmet binasına ait 1 Kasım 2008-31 Ekim 2009 dönemini kapsayan 14.600.- liralık sigorta priminin tahakkuk ve ödenmesine ilişkin tek yevmiye kaydının aşağıdaki gibi olduğu saptanmıştır.



------------------------------01.11.2008---------------------

Kasa 14.600

Genel yönetim giderleri 14.600.-

-------------------------------/--------------------------------

İstenen : Vergi mevzuatı hükümleri dikkate alınarak mükellefin 2008 yılı olması gereken gelir vergisi matrahını hesaplayınız.



Cevap:

Mükellefin Ticari bilanço Zararı
9.840.-

Kanunen kabul edilmeyen gider zarara eklenmez zarardan indirilir.
-1.000.-

Matrah (Zarar)
8.840.-

Düzenlenen yevmiye kaydı hatalıdır.(Genel yönetim giderleri alacak hesaba kayıt edilip giderler az gösterilmiştir)Düzeltme olarak zarara 14.600.-eklenecektir.
+ 14.600.-

Matrah (Zarar)
23.440.-

Ödenen sigorta primin 2008 yılına ait kısmı sadece 61 günlük kadardır. 61 günlük sigorta primi de zarara eklenecektir
+ 2.440.-

Günlük sigorta prim gideri=14.600 /365=40.-


61 günlük sigorta prim gideri=40 X 61=2.440.-


Matrah (Zarar)
25.880.-







SORU 4)

a) Buğday ürününün toptan ve parekente safhadaki teslimlerinde hangi KDV oranlarının uygulanacağını belirtiniz.

b) Bazı mal ve hizmetlere uygulanacak katma değer vergisi oranlarını gösteren tablo konuya hakim olmayan birisi tarafından düzenlenmiştir.

Mal ve Hizmetler
Liste Adı
KDV Oranı

Çocuk ceket ve pantolonları
I sayılı liste
% 1

Net alanı 150 m2 ye kadar konut teslimleri
II sayılı liste
% 3

Sinema tiyatro ve müze giriş ücretleri
III sayılı liste
% 7

Buğday unundan imal edilen ekmekler
IV sayılı liste
% 18

Sağlık bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürünler
Listelerde yer almaz.
% 40




İstenen: Belirtilen mal ve hizmetlere ilişkin tabloyu güncel liste ve KDV oranlarını gösterecek şekilde cevap kağıdınızın üzerine yeniden düzenleyiniz.



Cevap:

a)

ü Buğday ürününün toptan safhadaki teslimlerinde KDV oranı: % 1

ü Buğday ürününün parekente safhadaki teslimlerinde KDV oranı: % 8


b)

Mal ve Hizmetler
Liste Adı
KDV Oranı

Çocuk ceket ve pantolonları
II sayılı liste
% 8

Net alanı 150 m2 ye kadar konut teslimleri
I sayılı liste
% 1

Sinema tiyatro ve müze giriş ücretleri
II sayılı liste
% 8

Buğday unundan imal edilen ekmekler
I sayılı liste
% 1

Sağlık bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürünler
II sayılı liste
% 8